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【听税】《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类2017年

发布日期:2022-05-03 10:54   来源:未知   阅读:

  原标题:【听税】《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》中《企业所得税年度纳税申报基础信息表》发生的变化之三

  在2021年企业所得税年度汇算清缴中,A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》的变化之三是在表中新增“224研发支出辅助账样式”。

  “研发支出”辅助账是纳税人享受研发费用加计扣除税收优惠政策的重要备查资料之一,由于研发支出的相关费用要求单独核算,因此此类支出应当按照辅助账模板,以税收优惠政策为依据,从会计账本中取数后逐一进行登记。税务总局发布过两版“研发支出辅助账样式”,其中2015年第97号 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》发布了的2015版“研发支出辅助账样式”,对帮助纳税人准确归集研发费用和享受优惠政策起到积极作用。但是在实际应用的过程中,考虑到部分中小微企业财务核算水平不高,在准确归集和填写2015版“研发支出辅助账”时有一定难度,为此在2021年第28号《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》又增设了2021版“研发支出辅助账样式”,降低了填写难度,另外,“研发支出辅助账”的样式是为企业享受加计扣除政策提供一个参照使用的样本,不强制要求必须使用哪一个,所以在2021年的28号公告中,还明确了纳税人可以参照2015版研发支出辅助账样式,或者2021版研发支出辅助账样式,自行设计研发支出辅助账样式。而且,在应用“研发支出辅助账”时,有些地区也增设了地方辅助账样式及其优化版,如上海市2018优化版研发支出辅助账样式。

  因此,纳税人应当根据实际情况,在“224 研发支出辅助账样式”中勾选“2015版”、“2021版”,或“自行设计”中进行选择。若按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号),纳税人选择使用2015版研发支出辅助账样式及其优化版的,选择“2015版”;若按照《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(2021年第28号)文件规定,纳税人选择2021版研发支出辅助账样式,则选择“2021版”;若纳税人使用自行设计研发支出辅助账样式的,选择“自行设计”。